1       Kasowy PIT – Nowe możliwości dla przedsiębiorców od stycznia 2025 roku

Od stycznia 2025 roku wchodzą w życie przepisy dotyczące kasowego PIT, co stanowi istotną zmianę dla przedsiębiorców. Nowe rozwiązanie umożliwia opłacanie podatku dochodowego dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta. Oznacza to odejście od obecnych zasad, które nakazują naliczanie podatku w chwili wydania towaru, wykonania usługi lub najpóźniej w dniu wystawienia faktury.

 

Zasady kasowego PIT:
Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na korzystanie z kasowego PIT:

·     Nie będą musieli płacić podatku dochodowego w momencie wystawienia faktury, wykonania usługi lub dostarczenia towaru.

·       Obowiązek podatkowy powstanie dopiero w momencie otrzymania płatności za fakturę.

·     Koszty uzyskania przychodów będą mogły być zaliczone dopiero po uregulowaniu płatności za zakupione towary lub usługi.

 

Metoda kasowego rozliczenia PIT jest dostępna dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, którzy spełnią następujące warunki:

1.    Rozliczają się:

o   według skali podatkowej,

o   podatkiem liniowym,

o   w ramach IP BOX,

o   ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

2.    Przychody z działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł.

3.    Nie prowadzą ksiąg rachunkowych.

4.    Złożą pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

 

Ważne!
Wybór kasowego PIT jest dobrowolny. Przedsiębiorca samodzielnie decyduje, czy ta forma rozliczenia podatkowego jest dla niego korzystna.

Więcej informacji na temat kasowego PIT:

Kasowy PIT – podstawowe informacje | Biznes.gov.pl - Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiebiorcy

 

2           Składka zdrowotna – istotne zmiany dla przedsiębiorców od 2025 roku

W 2025 roku wejdzie w życie pierwsza faza zmian w zasadach opłacania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców. Zmiany te mają na celu uproszczenie systemu i zwiększenie elastycznośc w rozliczaniu składek.

 

 

Najważniejsze zmiany obejmują:

 

1.         Dobrowolne wyłączenie przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych z podstawy oskładkowania
Przedsiębiorcy będą mogli zdecydować, czy przychody ze sprzedaży środka trwałego oraz koszty jego nabycia (w części niezamortyzowanej) mają być uwzględniane w podstawie obliczenia składki zdrowotnej.

o   Jeśli przedsiębiorca uzna, że uwzględnienie tych przychodów i kosztów jest dla niego korzystne, będzie mógł je włączyć do podstawy.

o   W przeciwnym razie ma prawo je wykluczyć.

 

2.         Obniżenie minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej
Aktualnie przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym płacą składkę zdrowotną w wysokości:

o    9% dochodu (skala podatkowa),

o    4,9% dochodu (podatek liniowy),

Jednak z zastrzeżeniem, że minimalna składka nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Od 2025 roku minimalna podstawa obliczenia składki zdrowotnej zostanie obniżona do 75% minimalnego wynagrodzenia, co oznacza:

o      Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej o 25%.

o      Nowa najniższa składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł miesięcznie.

 

Korzyści dla przedsiębiorców:

Przedsiębiorcy z najniższymi dochodami oraz osoby ponoszące straty będą płacić składkę niższą o  104,98 zł miesięcznie.

Nowe rozwiązania zapewniają większą elastyczność w zakresie ustalania podstawy oskładkowania przychodów ze sprzedaży środków trwałych. Zmiany dotyczą przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz kartą podatkową. Dzięki wprowadzonym modyfikacjom najmniejsze firmy zyskają realne wsparcie w zmniejszeniu obciążeń finansowych.

 

3      Zmiany w podatku od nieruchomości od 1 stycznia 2025 roku

   Od 1 stycznia 2025 roku w życie wchodzą istotne zmiany dotyczące podatku od nieruchomości. Nowelizacja wprowadza precyzyjne definicje kluczowych pojęć, takich jak budynek, budowla, obiekt budowlany, roboty budowlane oraz trwałe związanie obiektu z gruntem, bezpośrednio w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

Dotychczas przedsiębiorcy musieli odwoływać się do przepisów Prawa budowlanego, aby ustalić status konkretnych obiektów. Nowe definicje wprowadzane do ustawy mają na celu uporządkowanie zasad opodatkowania, choć mogą powodować zmiany w klasyfikacji niektórych obiektów, a co za tym idzie – w wysokości podatku.

 

Kluczowe definicje: 

1.Budynek
Obiekt powstały w wyniku robót budowlanych, trwale związany z gruntem, posiadający fundamenty, dach oraz wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych. Budynek musi być wyposażony w instalacje umożliwiające jego użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem. Wyłączone z tej definicji są obiekty przeznaczone do przechowywania materiałów sypkich, ciekłych lub gazowych, dla których podstawowym parametrem technicznym jest pojemność.

2. Budowla
Obiekt, który nie jest budynkiem, ale został wymieniony w Załączniku nr 4 do ustawy. Przykłady:

·       Elektrownie wiatrowe, jądrowe, fotowoltaiczne, biogazownie, magazyny energii.

·       Urządzenia techniczne i budowlane, takie jak przyłącza czy instalacje związane z budynkami lub budowlami.

·       Fundamenty pod maszyny i urządzenia techniczne jako odrębne części techniczne.

Szczegółowy wykaz budowli znajduje się w Załączniku nr 4 do Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Stawka podatku od budowli wynosi 2% ich wartości.

 

Obowiązki przedsiębiorców w 2025 roku:

 

Dla jednoosobowych działalności gospodarczych:
Jeśli nowe definicje wpłyną na sposób opodatkowania twojej nieruchomości, masz czas do 14 stycznia 2025 roku, aby złożyć aktualizację informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (formularz IN-1) w urzędzie gminy.

Dla spółek i innych jednostek organizacyjnych:

·       Deklarację na podatek od nieruchomości na 2025 rok należy złożyć do 31 stycznia 2025 roku.

·   Ze względu na wagę zmian przepisy umożliwiają złożenie deklaracji do 31 marca 2025 roku, pod warunkiem wcześniejszego zgłoszenia tego zamiaru do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta (do 31 stycznia 2025 roku).

 

Ważne informacje:

1.   Jeśli korzystasz z wydłużonego terminu, musisz w styczniu, lutym i marcu 2025 roku opłacać podatek na podstawie stawki obowiązującej w 2024 roku.

2.    Od kwietnia 2025 roku wpłaty będą realizowane zgodnie z nową deklaracją DN-1.

3.    W przypadku niedopłaty za pierwsze trzy miesiące roku należy wyrównać różnicę do 31 marca 2025 roku.

 

4      JPK CIT – Nowe obowiązki od 2025 roku

 

Z dniem 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie istotne zmiany dotyczące największych podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

 

Kogo dotyczą zmiany?

Nowe obowiązki obejmują przedsiębiorstwa, których roczne przychody przekraczają 50 mln euro.

 

Kluczowe zmiany:

1.         Elektroniczne prowadzenie ksiąg rachunkowych

o   Podatnicy muszą prowadzić księgi wyłącznie w formie elektronicznej.

 

2.         Automatyczne przesyłanie ksiąg do urzędu skarbowego

o Księgi rachunkowe należy przesyłać bez wezwania do urzędu skarbowego w ramach struktury JPK-CIT, po zakończeniu roku podatkowego.

o   Termin przesłania pokrywa się z datą złożenia zeznania CIT-8 – do 31 marca 2026 roku za rok 2025.

 

3.         Uzupełnienie danych w księgach rachunkowych

o   Nowe wymogi nakładają obowiązek wprowadzenia danych w formatach JPK_KR_PD (podatek dochodowy) oraz JPK_ST (środki trwałe).

 

Przygotowanie systemów księgowych:

Realizacja nowych wymogów wiąże się z koniecznością:

·       Aktualizacji obecnych systemów księgowych.

·      Przebudowy systemów w celu umożliwienia prawidłowego gromadzenia i przesyłania danych zgodnie z nowymi strukturami logicznymi.

 

Harmonogram wprowadzania obowiązku

·     Od 1 stycznia 2025 roku: Obowiązek dotyczy największych podatników z przychodami powyżej 50 mln euro.

·     Od 1 stycznia 2026 roku: Obowiązek rozszerza się na podatników CIT, którzy obecnie składają ewidencję JPK_VAT.

·      Od 1 stycznia 2027 roku: Obowiązek obejmie wszystkich pozostałych podatników CIT.

 

5    Zwolnienie z VAT dla małych firm w UE – nowe przepisy od 2025 roku

 

Dla najmniejszych przedsiębiorców działających na terenie Unii Europejskiej rejestracja na potrzeby VAT w każdym kraju, w którym prowadzą sprzedaż, stanowiła dotychczas istotną barierę. Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzane przepisy mają ułatwić funkcjonowanie małym firmom, umożliwiając korzystanie ze zwolnienia z VAT w różnych państwach UE.

 

Na czym polegają zmiany?

·      Dla firm zagranicznych: Przedsiębiorstwa zarejestrowane w innym państwie członkowskim UE będą mogły uzyskać zwolnienie z VAT w Polsce.

·   Dla firm polskich: Polscy przedsiębiorcy prowadzący działalność w innych krajach UE będą mogli korzystać ze zwolnienia VAT na zasadach obowiązujących w tych państwach.

 

Warunki korzystania ze zwolnienia:

 

Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT w różnych krajach UE, firmy muszą spełnić następujące kryteria:

1.    Rejestracja w państwie siedziby firmy

o    Przedsiębiorstwo musi być zarejestrowane do zwolnienia z VAT w swoim kraju macierzystym.

      2.     Limit obrotów w całej UE

o    Roczny obrót firmy we wszystkich państwach członkowskich UE nie może przekroczyć 100 tys. euro w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym.

      3.     Limit sprzedaży w danym kraju

o Wartość sprzedaży w konkretnym kraju członkowskim nie może przekroczyć lokalnego limitu zwolnienia podmiotowego z VAT.

o   W Polsce limit ten wynosi obecnie 200 tys. zł.

 

Te zmiany znacząco ułatwią prowadzenie działalności gospodarczej przez małe firmy w różnych krajach UE, eliminując obowiązek rejestracji VAT w każdym państwie, gdzie prowadzona jest sprzedaż. Warto już teraz sprawdzić, czy firma spełnia warunki do skorzystania z nowych regulacji, by od 2025 roku w pełni wykorzystać ich potencjał.

Rejestracja i raportowanie dla firm korzystających ze zwolnienia z VAT w innych krajach UE

Firmy mające siedzibę w Polsce, które planują korzystać ze zwolnienia z VAT w innych krajach Unii Europejskiej, muszą spełnić następujące obowiązki:

1.       Rejestracja

o     Złożyć zgłoszenie rejestracyjne do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

2.       Raportowanie

o  Regularnie składać kwartalne raporty o obrotach w każdym państwie członkowskim UE, gdzie prowadzą działalność.

o    Raporty te należy przesyłać do właściwego urzędu skarbowego w Polsce.

 

Przestrzeganie tych wymogów jest kluczowe, aby firmy mogły legalnie i efektywnie korzystać ze zwolnienia z VAT na terenie innych państw UE.

Więcej informacji na: Webinar Ministerstwa Finansów: Procedura szczególna zwolnień VAT dla małych i średnich przedsiębiorców (procedura SME) - Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl

 

6      Zmiana limitu prowadzenia ksiąg rachunkowych od 2025 roku 

Od 1 stycznia 2025 roku zwiększony zostanie limit przychodów, po przekroczeniu którego przedsiębiorcy będą zobowiązani prowadzić księgi rachunkowe.

 

Nowe limity:

·    Osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich będą musieli prowadzić księgi rachunkowe, jeśli ich przychody osiągną lub przekroczą 2,5 mln euro.

·       Dotychczasowy limit, obowiązujący do końca 2024 roku, wynosi 2 mln euro.

 

Zastosowanie zmian

Nowe limity będą obowiązywać dla roku obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 roku.

Przedsiębiorcy powinni uwzględnić tę zmianę przy planowaniu i organizacji swojej ewidencji księgowej na nadchodzące lata.